问题描述

公司销售氯化钾及碳酸锂等货物的现售价是100万，因对方支付的是6个月的银行承兑汇票，销售价双方商定为103万，请问如何开票？

专家回复

购买方付款方式采用银行承兑汇票方式的，由于不能即时收现，相当于购买方占用了销售方的资金，支付给销售方的资金占用费或者贴现利息，销售方应按照增值税的价外费用处理。价外费用开票的商品编码、税目、税率和所售主货物应保持一致，按照所销售主货物的税目、品名和税率，申报纳税并开具发票，二级项目可以据实开具资金占用费或者贴现利息。

政策依据

《增值税暂行条例》：

第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

《增值税暂行条例实施细则》：

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。