什么是小规模纳税人？可以享受哪些减免政策？如何申报？一文带你详细了解！

01.简介

小规模纳税人是指年应征增值税销售额在500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

提醒:

(1)若小规模纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以主动申请为一般纳税人。

(2)核定为小规模纳税人后可随时转为一般纳税人，但一般纳税人不可以转为小规模纳税人。

02.减免政策

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定：

“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

本公告执行至2027年12月31日。”

03.发票使用

增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

04.增值税申报流程

登录电子税务局，在界面最上方点击【我要办税】，在该模块左侧列表内点击选择【税费申报及缴纳】，在右侧功能界面内选择【税费申报及缴纳】下的【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】，点击进入该模块。也可以通过首页【我的待办】本期应申报提醒或右上方搜索栏搜索关键字的方式进入功能模块。

进入【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】模块后，系统将根据纳税人的特征标签和涉税数据，自动智能匹配申报模式。

①若您业务较为简单，系统将推荐使用确认式申报模式。在确认式申报模式下，系统会根据纳税人开具发票的信息自动预填收入并计算税（费）结果，您只需要对预填的收入以及税（费）结果进行确认。

若您因存在有未开票收入导致销售收入与实际经营不符，根据收入的性质点击“货物及劳务”或“服务、不动产和无形资产”输入框进行补录，完成后点击“确认”如果需要修改其他数据，可点击“我要填表”切换到填表式申报模式，对数据进行修改。

点击“货物及劳务销售额”输入框可进入货物及劳务未开票收入补录界面，点击“服务、不动产和无形资产销售额”输入框可进入服务、不动产和无形资产未开票收入补录界面，您可根据实际经营情况编辑完成后点击【确认】。

在对数据进行修改后，您可点击预览报表对报表数据进行检查，也可以直接点击“提交”完成申报。

②若您业务较为复杂，系统将推荐使用填表式申报模式，会自动进入申报表表单填写页面，并根据企业开具的发票信息自动预填数据。

若您需要修改数据，可直接对主表数据进行修改，确认无误后可点击“提交”按钮提交申报数据。

缴款

申报完成后，可点击【立即缴款】，完成本次申报涉及的税费款缴纳。如暂时不进行税费款缴纳，也可以在首页中通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】进行税费款缴纳，但需要注意缴款期限，若超过缴款期限，系统会自动产生滞纳金。