问：我公司是一家汽车制造企业，2023年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。我公司对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年。那么在享受研发费用加计扣除政策时，可归集的折旧费用应该是多少？

答：企业会计处理时计提折旧额150万元（1200÷8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200÷6=200），若该设备6年内用途未发生变化，且每年均符合加计扣除政策规定，则在6年内每年直接就其税前扣除“仪器、设备折旧费”200万元进行加计扣除200万元（200×100%=200）。

问：我公司今年5月还买了一台设备专用于研发，价值300万元，目前已投入研发使用，我们选择在税前一次性扣除，那么在享受研发费用加计扣除政策时，可归集的折旧费用应该是多少？

答：2024年度购入设备并享受一次性扣除政策，且用于研发活动的，按照该设备一次性税前扣除的金额计入研发费并享受加计扣除。即在今年可直接就其税前扣除300万元进行加计扣除300万元（300×100%=300）。

温馨提示：按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》《国家税务总局公告2017年第40号），企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

政策依据：

1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

3.《财政部  税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税［2018］54号）4.《财政部  税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）

5.《财政部  税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部  税务总局公告2023年第37号）

6.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告［2017］40号）

7.《财政部  国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税［2015］119号）

8.《财政部  税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）