对于企业发生的经济业务，并不是所有业务都能及时取得相应的发票。对于未开票的收入，应计入应收账款科目进行核算，有关会计分录怎么做？

　　未开票收入分录

　　会计分录和正常做收入一样，可参考如下：

　　借：应收账款（银行存款）

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　需要特别注意：

　　①此记账凭证下的原始附件就不是发票了，可以自制一张表说明下情况（加盖公章），同时一定记得附上发货清单（需写明存货名称、数量、单价、金额、总价）

　　②此未开票收入，如果确属对方不要发票的，按上述做账完结即可；如果属于开票时机不成熟，可先按上述做账，待后面正式开票时冲回，再按发票重新入账即可。

　　企业取得发票或开出发票的会计分录

　　1、增值税普通发票的账务处理：

　　借：管理费用

　　　　贷：银行存款/应付账款

　　2、如果小规模纳税人开出增值税普通发票，则做以下分录：

　　借：银行存款或库存现金

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税

　　3、如果是一般纳税人开增值税普通发票，则做以下分录：

　　借：银行存款或现金

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　先付款后开票分录

　　借：预付账款-某某单位

　　　　贷：银行存款

　　之后取得进项发票的账务处理：

　　借：库存商品或原材料

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　　　贷：预付账款-某某单位

　　已付款尚未收到发票的会计分录

　　1、当月，对材料或商品进行暂估入库处理：

　　借：原材料或库存商品

　　　　贷：应付账款-暂估应付款

　　2、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销：

　　借：原材料或库存商品(红字金额)

　　　　贷：应付账款-暂估应付款(红字金额)

　　按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。因此，一般都是等到发票到了以后才冲回的。

　　3、再做一笔收到发票的分录：

　　借：原材料或库存商品

　　　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　　　贷：应付账款-客户名称